英国今天开征数字税为美国巨子量身定做

　　作者 杨散逸

　　英国政府现已承认于今日（2020年4月1日）开征数字税，该税将适用于全球出售额超越5亿英镑且至少有2500万英镑来自英国用户的企业，税基为英国用户的收入，税率为2%。英国税务海关总署（HMRC）以为，到 2025财年结束时，这项税收或许会带来高达5.15亿英镑（约合6.65亿美元）的额定年收入。

　　首要，咱们来看看什么是“数字税”。

　　数字税指的是国家对一国境内的跨国公司经过境外子公司所出售的数字服务交税。这种新税种与许多公司现已交纳的企业所得税不同，被广泛称为数字税，有时也被称为“数字服务税”。

　　现在已有三十多个国家经过不同方式征收数字税。英国的做法是对数字化企业的经营收入全额交税，类似于现行预提所得税的做法，运用这种办法的首要是欧盟国家，当然现在英国现已不算了。

　　这次英国的数字税起征点超级高，适用于全球出售额超越5亿英镑且至少有2500万英镑来自英国用户的企业，并且从英国取得的第一个2500万英镑收入免税。可以说是专门为GAFA（谷歌、亚马逊、脸书、苹果）之类各种“爱尔兰三明治”玩得飞起、但在英国不交税的美国网络巨子们量身定做的，一般的中小型创业企业底子达不到起征点也就无所谓交税了。

　　其次，英国为何需求征收数字税呢？

　　2018年乔纳森·哈斯克尔（Jonathan Haskel）和斯蒂安·韦斯特莱克（Stian Westlake）出书了《没有本钱的本钱主义：无形经济的鼓起》，书中叙述了“21世纪初，一场悄然的革新发作了。首要的兴旺经济体第一次开端更多地出资于无形财物，如规划、品牌和软件，而不是有形财物，如机器、建筑物和电脑。关于全部类型的企业来说，布置既看不见也摸不着的财物的才干日益成为长时刻成功的首要来历。但这不单单是所谓新经济的了解故事。没有本钱的本钱主义标明，无形财物日益增长的重要性也在曩昔10年的一些更大的经济改动中发挥了效果，包含经济不平等的增长和生产率的阻滞。”

　　以往咱们评论美国那些大型网络公司横扫全球时，常常以为日语、法语、韩语之类的言语运用人口太少，用户数量无法支撑起一个完好的软件系统，所以才首要运用美国的互联网产品。可是英国的比如并不能佐证这点，它和美国运用相同的言语，有更深沉的前史堆集，可是相同被美国的网络软件打得落花流水，连最基本的交税权都无法完成。所以真实使得绝大多数国家被美国网络巨子横扫的原因或许不是言语人口等客观因素，而是只要超级大国才干坐在牌桌上，其他人现已被清场了。

　　下面咱们以交际网络为例扼要解释一下为什么美国网络公司在欧洲不交税。如下图，假定境外交际网络渠道建立交际网络软件供境内用户运用，一起在软件上投进广告，从境外的广告商那里收费，全部现金流都是在境外发作。境内尽管用户运用软件观看广告可是并没有为任何境内公司带来收入，所以也就天然没有交税了。

作者制图

　　传统上，依照从亚当·斯密起就确认的税收理论柱石“全部税收都源于收入”来看，这些被美国网络巨子横扫的国家其本国并没有公司取得收入或许对外付出本钱，所以没有很好的办法经过流转税、所得税或许预提税来获取税收。终究只能打破传统税收准则来征收数字税了。

　　再次，数字税的征收对全世界公认的税收准则进行了推翻。

　　传统的世界税收准则是“保证在经济活动的发作地和价值的发明地，对赢利予以交税”，这对数字税的征收带来了两个极大的应战。

　　一方面，用户与企业的交互行为是否构成了互易行为之类的经济活动。例如，交际网络公司自身仅仅供给软件渠道而并不产出内容，软件上的内容是由用户上传用于网络交际的。用户上传的相片视频等内容是为了交际意图与税收意图无关，自身也不是有意识为软件渠道在发明赢利，其对渠道赢利的奉献也无法牢靠计量。所以这种在软件上发布文字图片视频与朋友或许陌生人沟通的行为被认定为一种与软件公司交互的经济行为仍是单向的软件运用行为是有很大争议的。

　　另一方面，价值发明是否发作在用户所在地。

　　以传统职业的价值链分析来看，软件企业的战略决策、投融资、品牌建造、研制、推行、晋级、售后服务等等一整条价值链，用户仅能起到直接效果或辅佐效果，用户参加和为企业发明中心价值并不构成必然联系。但与此一起，许多用户经过运用软件发布内容所发明的价值关于交际网络软件的胜败至关重要。所以价值发明是否发作在用户所在地这样的一个问题也存在巨大争议。

　　终究，英国政府以为用户参加为企业发明价值首要体现在四个方面：

　　1. 用户运用渠道软件提交生成数字化内容；

　　2. 用户继续投入时刻，深度参加渠道建造；

　　3. 用户体会具有的网络性与外部性特征为渠道企业发明超额赢利；

　　4. 用户参加供给的内容和服务显示渠道企业的中心价值。

　　关于满意前述四项条件的数字化企业，英国政府以为应当修正当时赢利分配规矩，以便与“经济活动的发作地和价值的发明地”的中心理念相符。

　　最终，再来看看世界社会为了应对数字税对整个税收规矩所做出的尽力。

　　2015年，OECD和G20推出了《税基腐蚀和赢利搬运（BEPS）项目》，其15项举动计划的第一项便是应对数字经济的税收应战，但只提出了问题，并没有实践的处理计划。在不断进行各种会议研讨后，最新的阶段性效果是2019年5月31日，OECD发布了一份题为《构成应对经济数字化税收应战一致性处理计划的工作计划》。

　　“该工作计划所包含的双支柱计划，致力于从两个层面处理经济数字化带来的税收应战。

　　支柱1计划指向税收管辖权区分问题，将修订赢利分配规矩与联合度规矩，构成“新课税权”及新的“应税存在”或“应税来历”概念;

　　支柱2计划针对留传的BEPS问题，将会改动国内法，构成全球性最低税、税基腐蚀付出交税两类方针选项。”

　　假如咱们对那些生涩的术语进行简略描绘，我个人了解的两支柱法或许是这样的。

　　支柱1计划是在从头区分全球的交税权，依照产品或许服务的出售地交税，即便一个公司在该国没有实体也没有从该国流入或许流出的现金流，可是也或许要在该国交税。

　　支柱2计划是两大安排一直以来的尽力，为了冲击将赢利留存在低税率或离岸避风港，在全球施行最低税收税率征收税款，任何国家的实践所得税税率不得低于这个税率，是对全球避税治本的办法。

　　计划1假如要完成，需求从头构建全套新的世界税收系统，包含对各国税收利益的区分、新的相关联系规矩以及各国间的重复交税和税收胶葛处理机制等等，或许还需求许多类似于价值链系统之类的理论立异才干处理，现在还处于探究阶段。

　　计划2却是有可行性也可以治本，可是需求采纳全球举动，阻挠有害的税收逐底竞赛。这个办法提出了或许现已有几十年了，因为世界上有许多以洗钱避税为首要财务来历的小国，想让这些国家抛弃中心国家利益来保护大国的税收利益难度或许极大。

　　因为详细国情，我国是全球为数不多具有自主完好互联网软件生态系统的国家，许多全球盛行互联网公司的产品无法在我国获取赢利，所以现在我国并没有太多征收数字税的相关评论。可是跟着咱们国家软件企业走出去，例如微信的weChat，抖音的Tik Tok等软件也是全球火爆，所以很或许面对被他国征收数字税的或许。走出去的企业在征收数字税的国家或许要做好相关税收规划，充分考虑税收本钱对企业经营的影响。

　　总归，现在征收的数字税本质便是全球首要兴旺国家对立美国数字霸权的收割，而美国的应对思路是将数字税问题扩大化，将无形财物乃至利息都拉入这个系统，使问题愈加杂乱化，从而在适当长一个时期内无法达到有用的一致。现在提出的两支柱法要么有理论上有极多的未处理杂乱技能性问题，要么在施行上有巨大的实际阻力。所以尽管数字税自身带来了推翻传统税收规矩的应战，可是对这个应战的应对处理或许还有适当长的路要走。